Необходимость ведения бухгалтерскогo учета не только закреплена законодательно, но и необходима для руководителей бизнеса. Без грамотного бухучета невозможно взять кредит, поучаствовать в тендере, привлечь инвесторов, принять правильное управленческое решение.
Содержание
Понятие бухгалтерского учета и его виды
Бухгалтерский учет это выраженная в денежном измерении информация об активах и пассивах организации, обязательствах и капитале, о состоянии имущества. Это сплошной, непрерывный, документированный и взаимосвязанный процесс отражения всех хозяйственных операций, проводимых организацией.
Основной задачей бухгалтерского учета является сбор, документальный учет, обработка и предоставление достоверных данных (бухгалтерской отчетности) всем заинтересованным сторонам – собственникам, руководителям, инвесторам, контролирующим организациям.
Обратите внимание! Методы бухгалтерского учета – это те инструменты и приемы, с помощью которых достигается реализация основной задачи бухгалтерского учета.
К ним относится:
- Наблюдение. Состоит из документирования и инвентаризации, служит для подтверждения фактов изменения объектов бухгалтерского учета.
- Документирование. Любая хозяйственная операция обязательно подтверждается первичным документом. Купили ручку, списали сломанный калькулятор, выдали зарплату – на каждое действие составляется документ, который должен быть заверен подписью.
- Оценивание. Учет в бухгалтерии ведется в денежном (синтетический счет) и количественном измерениях (аналитический счет, ведется в денежном и натуральном измерении). А вот отчетность формируется только в денежном. Поэтому пассивы и активы организации должны быть оценены согласно стандартам бухгалтерского учета или нормативным документам.
- Инвентаризация. Это сверка фактических данных с данными бухгалтерского учета.
- Калькулирование. Расчет себестоимости продукции, куда включают и все затраты на производство.
- Ведение бухгалтерских счетов, где сгруппирована информация о состоянии и движении хозяйственных средств.
- Двойная запись. Это о проводках. В бухгалтерии ничего из ниоткуда не берется. Если где-то прибавилось, значит где-то убыло. Все операции отражаются по кредиту одного счета и по дебету другого.
- Бухгалтерская отчетность может быть внутренней и внешней. Внешние отчеты формируют в строго регламентированных формах отчетности, внутренние отчеты разрабатываются на предприятии для получения оперативной информации необходимой руководству.
- Бухгалтерский баланс – это форма отчетности о финансовом состоянии организации на определенную дату, состоит из двух разделов Актив и Пассив, которые равны между собой.
Необходимость ведения бухгалтерского учета
402-ФЗ «О бухгалтерском учете» обязывает вести бухгалтерский учет все юридические лица. Послабление дано только субъектам малого предпринимательства и некоторым некоммерческим организациям, которые могут вести бухучет в упрощенной форме.
Индивидуальные предприниматели освобождены от ведения бухучета статьей 6 п. 2.1 Федерального закона 402-ФЗ. Тем не менее налоговый учет обязателен и для ИП. И для этого тем, кто работает на УСН, необходимо вести книгу доходов и расходов либо книгу доходов (в зависимости от выбранной системы налогообложения). Кроме того, существует масса нюансов: наличие наемных работников, кассы, работа с контрагентами. Все это требует дополнительной отчетности, ведения документации.
Обратите внимание! Наличие наемных работников у ИП обязывает его вести кадровый учет, табель учета рабочего времени, предоставлять отпуска в соответствии с графиком отпусков, сдавать отчетность в фонды.
Многие предприниматели предпочитают вести бухгалтерский учет в полном объеме, чтобы видеть картину бизнеса. Но если ИП работает на ЕНВД или патенте, не имеет наемных работников, больших оборотов, кассового аппарата, то ведение бухучета для себя возможно и самостоятельно.
Бухгалтерский учет могут вести:
- главный бухгалтер (если предусмотрена штатная бухгалтерия);
- бухгалтер (если он в единственном числе);
- директор организации;
- сторонние структуры (аутсорсинг).
Принципы ведения бухучета
Ведение бухгалтерского учета регламентировано законодательно Федеральным законом «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ. Вести его необходимо с момента регистрации организации до ее ликвидации. И помогают в этом ПБУ (положения о бухгалтерском учете), которые регламентируют ведение бухгалтерского учета. Соблюдение требований ПБУ обязательно. В 2019 году в России действуют 24 ПБУ.
Обратите внимание! Ответственность за организацию и ведение бухучета лежит на руководителе организации. Он же отвечает за сохранность документации по бухгалтерии.
Прежде, чем приступить к ведению бухгалтерии, необходимо прописать учетную политику. Это документ, который регламентирует порядок ведения учета. К ней же прикладывается рабочий план счетов. Учетная политика не может вступать в противоречия законодательным актам, а лишь описывает ведение бухучета в конкретной организации.
Документооборот бухгалтерии должен применяться ко всем подразделениям организации и обеспечивать правильное оформление документов, своевременный срок сдачи их бухгалтеру.
Сейчас бухгалтерию ведут в специализированных программах. Это самый быстрый способ сформировать любую отчетность, если все записи внесены правильно. Все операции в них регистрируют на основании первичных документов. К ним относятся чеки, накладные, акты, счета фактуры и т.д.
На основании введенных данных бухгалтер может формировать различные регистры, оборотно-сальдовые ведомости, формировать отчетность.
Бухгалтерский учет, выбор того, кто будет его вести, количество штатных единиц зависит от системы налогообложения, сферы деятельности, наличия наемных работников, кассы, количества операций в месяц, разнообразия деятельности организации.
Сейчас в России действуют 5 систем налогообложения:
- ОСНО
- УСН
- ЕНВД
- ПСН
- ЕСХН
Особенности бухгалтерского учета в интернет-магазине
Ведение интернет-магазина имеет свои особенности. Так же, как и в других видах бизнеса, бухучет обязателен только для организаций, ИП от него освобождены. Но поскольку интернет-магазины не попадают под розничную торговлю по ОКВЭД, допустимыми системами налогообложения являются ОСН и УСН. При сравнении видно, что:
- сумма налогов при УСН меньше, чем с ОСН;
- бухучет на УСН можно вести в упрощенном варианте.
Применять УСН не смогут интернет-магазины, у которых:
- выручка за налоговый период превышает 150 млн руб.;
- остаточная стоимость ОС на конец периода составляет более 150 млн руб.;
- численность работников – более 100 человек;
- наличие филиалов
ОСНО рекомендовано только для ведения интернет-магазина с большим объемом оборотов.
Обратите внимание! В остальном бухучет интернет магазинов ведется так же, как и в других видах деятельности.
Основные проводки в бухгалтерском учете
Проводки делают для каждой хозяйственной операции, и отнестись к этому следует внимательно. Неверно сделанная проводка может исказить бухотчетность.
Обратите внимание! В бухгалтерии используется метод двойной записи на основании плана счетов, утвержденного Приказом Минфина России.
Бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов (НМА):
| Операция | Дт | Кт |
| Поступление ОС | 8 | 60 (71, 75, 76) |
| ОС ввод в эксплуатацию | 1 | 8 |
| Амортизация ОС | 20 (23, 25, 26, 44) | 2 |
| Поступление НМА | 8 | 60 (71, 75, 76) |
| НМА принятие к учету | 4 | 8 |
| Амортизация НМА | 20 (23, 25, 26, 44) | 5 |
Бухгалтерский учет материально-производственных запасов:
| Операция | Дт | Кт |
| Поступление материалов | 10 | 60 (75, 76) |
| Принятие отходов производства | 10 | 20 (23, 29) |
| Списание материалов в расходы | 20 (23, 25, 26, 44) | 10 |
| Продажа материалов | 90 (91) | 10 |
Бухгалтерский учет затрат:
| Операция | Дт | Кт |
| Начисление амортизация | 20 (23, 25, 26, 44) | 02 (05) |
| Поступление материалов в производство | 20 (23, 29) | 10 |
| Распределение на основную продукцию: общехозяйственные и общепроизводственные расходы (на счетах 25 и 26 затраты собираются в целом, а по итогам месяца распределяются между произведенной продукцией) | 20 | 23 (25, 26) |
| Поступление собственных полуфабрикатов в производство | 20 | 21 |
| Работы (услуги), выполненные сторонними компаниями | 20 (23, 25, 26, 44) | 60 (76) |
| Начисление налогов и взносов | 20 (23, 25, 26, 44) | 68 (69) |
| Начисление заработной платы сотрудникам | 20 (23, 25, 26, 44) | 70 |
| Выпуск произведенной продукции | 21 (43) | 20 |
| Торговые расходы списанные в себестоимость | 90 | 44 |
Бухгалтерский учет товаров и готовой продукции:
| Операция | Дт | Кт |
| Поступление товаров для продажи | 41 | 60 (71, 75) |
| Отражение торговой наценки | 41 | 42 |
| Поступление произведенной продукции | 43 (21) | 20 (23, 29) |
| Реализация ТМЦ | 90 | 41 (21, 43) |
| Учет недостачи ТМЦ | 73 (94) | 41 (21, 43) |
Бухгалтерский учет денежных средств:
| Операция | Дт | Кт |
| Поступление ДС от покупателей | 50 (51) | 62 |
| Выручка | 50 | 90 |
| Возврат подотчетных средств | 50 (51) | 71 |
| Поступление взнос в УК | 50 (51) | 75 |
| Оплата поставщику | 60 (76) | 50 (51) |
| Выдача под отчет | 71 | 50 (51) |
| Выплата зарплаты | 70 | 50 (51) |
| Перечисление налогов и взносов | 68 (69) | 51 |
Бухгалтерский учет расходов:
| Операция | Дт | Кт |
| Поступление ТМЦ | 10 (41) | 60 |
| Поступление услуг | 20 (23, 25, 26, 44) | 60 (76) |
| Оплата поставщику | 60 (76) | 50 (51) |
| Поступление ДС от покупателя | 50 (51) | 62 (76) |
| Реализация покупателю | 62 | 90 |
| Начисление налогов и взносов | 20 (25, 26, 44, 90, 91, 99) | 68 (69) |
| Начисление заработной платы | 20 (23, 25, 26, 44) | 70 |
| Оплата налогов и взносов | 68 (69) | 50 (51) |
| Выплата зарплаты | 70 | 50 (51) |
| Получение кредита | 50 (51) | 66 (67) |
| Погашение кредита (процентов) | 66 (67) | 50 (51) |
| Начисление процентов по кредиту | 20 (25, 26, 44) | 66 (67) |
| Выдача ДС под авансовый отчет | 71 | 50 (51) |
| Отражение авансового отчета | 07 (08, 10, 20, 25, 26, 41, 44) | 71 |
| Отнесение недостачи на виновное лицо | 73 | 94 |
| Возмещение недостачи товарами | 41 | 73 |
| Начислен УК | 75 | 80 |
| Выплата дивидендов | 75 | 50 (51) |
| Внесение УК | 08 (10, 11, 41, 50, 51) | 75 |
Бухгалтерский учет капитала:
| Операция | Дт | Кт |
| Начисление УК | 75 | 80 |
| Покупка акций | 81 | 50 (51) |
| Пополнение резервного капитала | 84 (75) | 82 |
| Покрытие убытков за счет резервного капитала | 82 | 84 |
| Увеличение стоимости акций | 75 | 83 |
| Уменьшение стоимости ОС по факту переоценки | 83 | 1 |
| Распределение добавочного капитала между собственниками | 83 | 75 |
| Целевое финансирование | 50 (51) | 86 |
Бухгалтерский учет финансовых результатов:
| Операция | Дт | Кт |
| Себестоимость реализованных МПЗ | 90 | 10 (21, 41, 43) |
| Выручка | 50 (51, 57) | 90 |
| Реализация | 62 | 90 |
| Продажный НДС (начисленный с реализации) | 90 | 68 |
| Списание расходов | 90 | 20 (44) |
| Положительный финансовый результат продаж | 90 | 99 |
| Отрицательный результат продаж (убыток) | 99 | 90 |
| Списание материалов, переданных безвозмездно | 91 | 10 |
| Услуги банка | 91 | 51 |
| Списание недостачи | 91 | 94 |
| Выявленные излишки МПЗ | 01 (10, 21, 41, 43) | 91 |
| Реализация ОС | 91 | 1 |
| Начисленные проценты (госпошлина, судебные расходы) к получению по решению суда | 76 | 91 |
| Выявленная недостача МПЗ и ДС | 94 | 10 (11, 21, 41, 43, 50) |
| Отнесение суммы недостачи на виновных лиц | 73 | 94 |
| Начисление резерва предстоящих расходов | 20 (23, 25, 26, 44, 91) | 96 |
| Отнесение затрат на будущие периоды | 97 | 10 (21, 41, 43, 60, 76) |
| Затраты будущих периодов списанные в текущие расходы | 20 (23, 25, 26, 44) | 97 |
| Начисленные доходы будущих периодов от лизинговой деятельности | 98 | 90 |
| Поступление денег в качестве доходов будущих периодов | 50 (51) | 98 |
| Потери вследствие чрезвычайных ситуаций | 99 | 07 (08, 10, 11, 20, 21, 41, 43) |
| Начисление налога на прибыль | 99 | 68 |
| Определение финансовых результатов | 99 (90, 91) | 99 (90, 91) |
| Выявленные непокрытые убытки | 84 | 99 |
| Полученная прибыль отнесена к распределению | 99 | 84 |
Обратите внимание! Учет товаров в оптовой торговле ведется по закупочным ценам. Несмотря на то, что большинство оптовиков работают на ОСН, количество используемых счетов меньше, чем в розничной торговле.
Чтобы зафиксировать хозяйственную операцию, необходимо выбрать действующие счета из рабочего плана счетов, утвержденного в учетной политике компании.
Основные ошибки при ведении бухгалтерского учета
Чтобы избежать неприятностей с фискальными органами, необходимо тщательно проверять цифры в отчетности. Самыми распространенными ошибками в бухотчетности являются:
- Нарушение порядка подготовки к отчетности. Не проведена инвентаризация или нарушен поэтапный порядок проведения инвентаризации.
- Первоначальная стоимость ОС внесена с искажениями.
- Хозяйственные операции отражены без оправдательных документов или оправдательные документы заполнены с ошибками, что делает их недействительными.
- Транспортные расходы продавца. Например, учет реализации товаров в оптовой торговле не включает в цену транспортные расходы. Тогда для поставщика расходы на доставку собственным транспортом будут являться отдельным видом деятельности.
Грамотно поставленный бухгалтерский учет поможет не только сдавать в срок отчеты в фискальные органы, но и даст руководителю информацию для оптимизации рабочих процессов, покажет, как снизить накладные расходы, и поможет в решении многих других вопросов в бизнесе.
